Cách xử lý hàng tồn kho vào chi phí hợp lý

Trong quá trình bảo quản nguyên vật liệu, hàng hóa không tránh khỏi việc bị hư hỏng, hết hạn sử dụng không tiêu dùng được. Vậy trường hợp này doanh nghiệp phải xử lý thế nào? Khi nào thì chi phí của hàng tồn kho này được tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ? Cách xử lý hàng tồn kho vào chi phí hợp lý? Lamketoan.vn sẽ cùng các bạn tìm hiểu cụ thể vấn đề này.

Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Theo tiết b khoản 2 điều 4 thông tư 96/2015 / TT-BTC ngày 22/06/2015, có hiệu lực thực thi hiện hành từ ngày 06/08/2015 pháp luật : “ Hàng hóa bị hư hỏng do biến hóa quy trình sinh hóa tự nhiên, sản phẩm & hàng hóa hết hạn sử dụng không được bồi thường thì được tính vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế. Với Nguyên tắc và giải pháp kế toán hàng tồn kho như sau :

Hồ sơ cần chuẩn bị đối với hàng hóa bị hư hỏng

Hồ sơ đối với hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, được tính vào chi phí được trừ như sau:

Bạn đang đọc: Cách xử lý hàng tồn kho vào chi phí hợp lý

• Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập. Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng phải xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
• Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có)
• Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có)
• Hồ sơ nêu trên được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi cơ quan thuế yêu cầu”

Được tính vào ngân sách hài hòa và hợp lý khi xác lập thuế thu nhập doanh nghiệp Theo pháp luật tại mục 1, thì sản phẩm & hàng hóa bị hư hỏng do đổi khác quy trình sinh hóa tự nhiên, sản phẩm & hàng hóa hết hạn sử dụng không được bồi thường thì được tính vào ngân sách hài hòa và hợp lý khi xác lập thuế thu nhập doanh nghiệp

• Điều kiện (hồ sơ, chứng từ) để khoản chi phí trên được xác định là chi phí hợp lý
• Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập (bắt buộc)

Ví dụ mẫu biên bản kiểm kê:

Ví dụ 1:

Mẫu bảng kê nhập – xuất – tồn sản phẩm & hàng hóa bị hư hỏng, hết hạn sử dụng

Ví dụ 2:

Mẫu biên bản kiểm kê sản phẩm & hàng hóa bị hư hỏng, hết hạn sử dụng

Tải mẫu Biên bản kiểm kê hàng hóa bị hư hỏng, hết hạn sử dụng tại đây.

• Bảng kê xuất – nhập – tồn hàng hóa bị hư hỏng (xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật) ( bắt buộc )
• Giấy đề nghị hủy (nếu có)
• Phiếu xuất kho lượng hàng hóa bị hủy (nếu có)
• Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có)
• Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có)

Về thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Căn cứ pháp lý:

Theo khoản 1 điều 14 thông tư 219 / 2013 / TT-BTC pháp luật : “ Thuế GTGT nguồn vào của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ hàng loạt, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của sản phẩm & hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất .

• Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hỏa hoạn, các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hóa mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu, chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế”
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Hồ sơ khấu trừ thuế GTGT

Điều kiện để sản phẩm & hàng hóa sản phẩm & hàng hóa bị hư hỏng do đổi khác quy trình sinh hóa tự nhiên, sản phẩm & hàng hóa hết hạn sử dụng không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào ( giống trường hợp thuế TNDN ) ; để xử lý hàng tồn kho vào ngân sách hài hòa và hợp lý trong doanh nghiệp là phải có khá đầy đủ hồ sơ sau :

• Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập (bắt buộc)
• Bảng kê xuất – nhập – tồn hàng hóa bị hư hỏng (xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật) ( bắt buộc )
• Giấy đề nghị hủy (nếu có)
• Phiếu xuất kho lượng hàng hóa bị hủy (nếu có)
• Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có)
• Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có)

Hạch toán hàng tồn kho hết hạn sử dụng, bị hư hỏng

Xem thêm: Bán Đàn Guitar Cũ | Mua Bán Đàn Guitar Qua Sử Dụng Giá Rẻ Tại TpHcm – Dịch Vụ Thiên Thành

• Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán
Có TK 229 ( 4 ) : Dự phòng tổn thất gia tài

• Xử lý hàng tồn kho hết hạn sử dụng, bị hư hỏng

Nợ TK 229 ( 4 ) : Dự phòng tổn thất gia tài ( nếu số tổn thất bằng số dự trữ )
Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán ( nếu số tổn thất lớn hơn số dự trữ )
Có những TK 152, 153, 155, 156 : nguyên vật liệu, vật tư, sản phẩm & hàng hóa bị hư hỏng

Xem thêm: Các công việc của kế toán kho cần thực hiện

0
0
Bình chọn

Bình chọn

Xem thêm: Mua Bán Ô Tô Cũ, Mới Tại Quảng Ngãi Giá Rẻ – T6/2022 – https://dichvubachkhoa.vn

Source: https://dichvubachkhoa.vn
Category : Mua Bán Đồ Cũ