Hướng dẫn chi tiết cách lập bảng cân đối kế toán
Nội dung bài viết được cố vấn chuyên môn bởi Th.S Lê Thị Ánh – CEO Trung tâm Lê Ánh – Giảng viên khóa học kế toán tổng hợp thực hành tại Kế Toán Lê Ánh.
Bảng cân đối kế toán là một trong những báo cáo tài chính quan trọng của doanh nghiệp, cho biết tình hình tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm đầu kỳ hoặc cuối kỳ.
Bài viết dưới đây, đội ngũ giảng viên khóa học kế toán tổng hợp thực tế tại Kế toán Lê ánh sẽ hướng dẫn chi tiết các bạn cách lập bảng cân đối kế toán theo thông tư 200.
Contents
I. Nội dung và kết cấu của bảng cân đối kế toán
I. Nội dung và kết cấu của bảng cân đối kế toán
1. Khái niệm Bảng cân đối kế toán là gì?
Bảng cân đối kế toán cung cấp tài liệu về giá trị tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định cho nhà quản trị phục vụ công tác quản lý và các đối tượng khác.
Bạn đang đọc: Hướng dẫn chi tiết cách lập bảng cân đối kế toán
Theo khái niệm hoạt động giải trí liên tục, tất cả chúng ta đã giả thiết những đơn vị chức năng sẽ hoạt động giải trí vô thời hạn hoặc tối thiểu là không bị giải thể trong tương lai gần như vậy hoàn toàn có thể nói những chu kỳ luân hồi kinh doanh thương mại của đơn vị chức năng tiếp nối đuôi nhau thành một chuỗi không ngừng, theo những chu kỳ luân hồi này gia tài cũng sẽ hoạt động không ngừng .
Tuy nhiên, tiếp cận từ công tác quản lý đơn vị, nhà quản trị cần được biết một thời điểm nào đó tài sản của đơn vị có những loại nào và có giá trị bao nhiêu để có những đánh giá về chúng từ đó có những quyết định kinh tế, đây cũng là một trong những yêu cầu của những đối tượng khác như nhà đầu tư, cơ quan quản lý tài chính, ngân hàng cho vay vốn… Đáp ứng những yêu cầu trên trong công tác kế toán có một loại báo cáo được gọi là Bảng cân đối kế toán.
Tham khảo thêm khái niệm bảng cân đối kế toán là gì? Qua video chia sẻ của CEO Lê Ánh chia sẻ dưới đây:
2. Nội dung của Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là hình thức biểu lộ của chiêu thức tổng hợp cân đối kế toán, phản ánh gia tài của một đơn vị chức năng tại một thời gian theo hai góc nhìn theo cấu trúc vốn kinh doanh thương mại và theo nguồn hình thành vốn kinh doanh thương mại .
Bảng cân đối kế toán còn là tác dụng của mô hình kế toán kinh tế tài chính, nó là một trong những báo cáo giải trình kinh tế tài chính mà đơn vị chức năng lập .
Như vậy, nội dung của Bảng cân đối kế toán phản ánh đó là tình hình tài sản của một đơn vị, tuy nhiên giá trị của những tài sản này không bao gồm quá trình vận động của các loại tài sản mà chỉ phản ánh chúng tại một thời điểm, ví dụ tại thời điểm cuối năm khi kế toán lập Bảng cân đối kế toán, thì giá trị các chỉ tiêu cho biết tại thời điểm này đơn vị có những tài sản nào và giá trị của chúng là bao nhiêu.
Bảng cân đối kế toán được coi là một trong những biểu lộ của giải pháp tổng hợp cân đối bởi cơ sở thiết lập báo cáo giải trình này cũng dựa trên tính cân đối vốn có của đối tượng người dùng kế toán, ta có phương trình kế toán phản ánh mối liên hệ giữa gia tài theo cấu trúc vốn kinh doanh thương mại ( Tài sản ) và nguồn hình thành vốn kinh doanh thương mại ( Nguồn vốn ) :
Tài sản = Nguồn vốn
3. Kết cấu của Bảng cân đối kế toán
Các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán phản ánh giá trị gia tài của đơn vị chức năng ( thuộc chiếm hữu hoặc quyền trấn áp lâu bền hơn ) theo hai góc nhìn : Kết cấu vốn kinh doanh thương mại và nguồn hình thành vốn kinh doanh thương mại .
Các chỉ tiêu được chia thành hai phần:
Phần I: Tài sản. Phần này phản ánh tài sản theo kết cấu vốn kinh doanh;
Phần II: Nguồn vốn. Phần này phản ánh tài sản theo nguồn hình thành vốn kinh doanh. Học kế toán doanh nghiệp ở đâu
Về hình thức biểu lộ, cách sắp xếp hai phần ( Phần I, Phần II ) hoàn toàn có thể theo chiều dọc ( trình diễn hết những chỉ tiêu thuộc phần I sau đó đến những chỉ tiêu thuộc phần II ) hoặc hoàn toàn có thể theo chiều ngang ( những chỉ tiêu thuộc phần I được trình diễn song song với những chỉ tiêu thuộc phần II ) .
Bảng cân đối trình bày theo kiểu chiều dọc
Bảng cân đối kế toán theo chiều dọcBảng cân đối kế toán theo chiều dọc
Bảng cân đối kế toán theo chiều ngang
Bảng Cân đối kế toán là một trong những báo cáo tài chính đơn vị phải lập, quy định hiện nay tại Việt Nam là báo cáo này sẽ thống nhất về mẫu biểu và phương pháp lập. Tuy nhiên trên thực tế mẫu báo cáo này về cơ bản theo quy định trên nhưng tùy thuộc vào từng đơn vị sẽ có những chỉ tiêu khác nhau.
Thứ tự trình bày các chỉ tiêu trong phần I – Tài sản đó là Tài sản ngắn hạn sau đó đến Tài sản dài hạn, việc sắp xếp các chỉ tiêu từ trên xuống dưới theo tính thanh khoản giảm dần của tài sản.
Thứ tự trình bày các chỉ tiêu trong phần II – Nguồn vốn đó là trình bày nội dung nguồn vốn Nợ phải trả sau đó đến Nguồn vốn chủ sở hữu, trong đó việc sắp xếp các chỉ tiêu từ trên xuống dưới theo thời hạn thanh toán các khoản nợ.
II. Nguồn số liệu lập Bảng cân đối kế toán
Căn cứ lập bảng cân đối kế toán
- Số liệu trên sổ kế toán tổng hợp.
- Số liệu trên sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết.
- Số liệu cuối năm trên Bảng cân đối kế toán năm trước (để trình bày cột đầu năm).
Bảng cân đối kế toán là hình thức biểu hiện của phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán, cho nên nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán phải xuất phát từ các sổ kế toán.
Tuy nhiên số liệu trong số kế toán khi theo dõi đối tượng lại bao gồm cả giá trị hiện có (số dư) và tình hình biến động (số phát sinh) cho nên sử dụng số liệu nào để tổng hợp cần phải căn cứ vào yêu cầu của các chỉ tiêu phản ánh trong báo cáo.
Đối với Bảng cân đối kế toán, là báo cáo giải trình phản ánh về gia tài của một đơn vị chức năng tại một thời gian nhất định thì số liệu trong sổ cũng cần có đặc thù tương tự như, do vậy cần địa thế căn cứ vào số dư của những sổ kế toán để lập những chỉ tiêu trong báo cáo giải trình. Nguồn số liệu để lập nên những chỉ tiêu thuộc phần này đó là số dư của những sổ ( thông tin tài khoản từ loại 1 đến loại 4 ), trong đó
- Số dư của các tài khoản phản ánh Tài sản (loại 1, 2) là nguồn số liệu để lập các chỉ tiêu Phần I: Tài sản
- Số dư của các tài khoản phản ánh Nguồn vốn (loại 3,4) là nguồn số liệu lập các chỉ tiêu Phần II: Nguồn vốn
Cách lập Bảng cân đối kế toán
Khi sử dụng số dư của những thông tin tài khoản kế toán để lập những chỉ tiêu cần địa thế căn cứ vào thực chất của đối tượng người dùng nêu trong chỉ tiêu để có giải pháp tổng hợp số liệu cho thích hợp .
Thông thường những thông tin tài khoản loại 1, 2 có số dư bên Nợ hoàn toàn có thể lấy trực tiếp để lập cho Phần I, những thông tin tài khoản loại 3, 4 có số dư bên Có hoàn toàn có thể lấy trực tiếp để lập cho Phần II .
Chú ý: Cần chú ý đến các tài khoản có điểm khác biệt, ví dụ như:
- Tài khoản Phải thu đối với khách hàng cuối kỳ có thể có số dư cả bên Nợ và Có (tài khoản lưỡng tính),
- Tài khoản Hao mòn tài sản cố định thuộc tài khoản tài sản nhưng có kết cấu là một tài khoản nguồn vốn… Tất cả những trường hợp này kế toán cần phải cẩn trọng hơn trong xử lý tổng hợp số liệu.
Tham khảo video: Tài khoản kế toán – Cách làm chủ các tài khoản kế toán và ghi NỢ – CÓ
III. Tính chất của Bảng cân đối kế toán
Trước khi đi vào hướng dẫn lập bảng cân đối kế toán thì những bạn cần nắm được đặc thù của bảng cân đối kế toán là gì
Là một báo cáo tài chính được lập nhằm cung cấp thông tin ra bên ngoài nên Bảng cân đối kế toán cần phải đáp ứng những yêu cầu nhất định: Chính xác, trung thực, dễ hiểu, có khả năng so sánh … Những đặc điểm này cũng là đặc điểm chung của các báo cáo tài chính khác.
Vậy điều gì tạo nên sự độc lạ của Bảng cân đối kế toán, tất cả chúng ta hãy khám phá về một ví dụ đơn cử sau đây :
Thực hiện so sánh giá trị gia tài của đơn vị chức năng tại hai thời gian phản ánh cuối kỳ kế toán thứ N và cuối kỳ kế toán thứ N + 1 ta thấy giá trị của từng chỉ tiêu đã biến hóa, ví dụ chỉ tiêu tiền mặt từ 100 đã tăng lên 200, tổng tài sản cũng đã biến hóa từ 1.570 đã tăng lên thành 1.660 tuy nhiên ở hai thời gian này giá trị TỔNG CỘNG TÀI SẢN và TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN luôn cân đối với nhau, đây chính là đặc thù điển hình nổi bật của bảng cân đối kế toán .
Ở bất kỳ thời điểm nào khi lập Bảng cân đối kế toán mặc dù giá trị từng chỉ tiêu thay đổi hay tổng giá trị tài sản đã thay đổi nhưng tính cân đối của Bảng sẽ không mất đi.
Mối quan hệ giữa bảng cân đối kế toán và tài khoản kế toán
Nếu xét về công dụng thì Bảng cân đối kế toán và tài khoản kế toán có vai trò hoàn toàn khác nhau trong công tác kế toán, tuy nhiên hai yếu tố này không hoàn toàn độc lập với nhau khi kế toán thực hiện nội dung công việc của mình.
Trước hết cả Bảng cân đối kế toán và tài khoản kế toán ĐỀU được sử dụng để phản ánh về đối tượng kế toán, tuy nhiên đối với Bảng cân đối kế toán đối tượng kế toán chỉ bao gồm tài sản của đơn vị và giá trị phản ánh là tại một thời điểm.
Trong khi đó với thông tin tài khoản kế toán cũng là phản ánh đối tượng người dùng kế toán nhưng thông tin tài khoản gồm những loại phản ánh về gia tài và cả sự hoạt động của gia tài ( thông tin tài khoản lệch giá, thông tin tài khoản ngân sách … ) nội dung thông tin tài khoản phản ánh về từng đối tượng người dùng cũng bám sát theo từng nhiệm vụ kinh tế tài chính, do vậy số liệu trong thông tin tài khoản vừa mang đặc tính thời gian ( biểu lộ ở số dư của thông tin tài khoản ) nhưng cũng đồng thời mang cả đặc tính thời kỳ ( biểu lộ ở số phát sinh ) .
Điểm KHÁC BIỆT nữa giữa Bảng cân đối kế toán và thông tin tài khoản kế toán đó là mức độ thông tin khi phản ánh đối tượng người dùng. Trong Bảng cân đối kế toán những chỉ tiêu phản ánh về đối tượng người tiêu dùng là ở góc nhìn khái quát còn với mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản thì năng lực phản ánh sẽ đơn cử, chi tiết cụ thể hơn biểu lộ là thông tin tài khoản kế toán không chỉ có thông tin tài khoản tổng hợp mà còn có những thông tin tài khoản cụ thể đi kèm nếu có nhu yếu chi tiết cụ thể hóa thông tin .
Bảng cân đối kế toán và thông tin tài khoản kế toán có mối liên hệ ngặt nghèo với nhau. Tại một đơn vị chức năng kế toán khi mới đi vào hoạt động giải trí ( hay mở màn kỳ kế toán mới ) thì địa thế căn cứ để kế toán ghi số dư đầu kỳ vào những thông tin tài khoản đó là Bảng cân đối kế toán. Từ số dư này trong kỳ kế toán sẽ update nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh vào trong thông tin tài khoản, đến cuối kỳ kế toán sẽ xác lập số dư của từng thông tin tài khoản. Số dư của những thông tin tài khoản ở thời gian cuối kỳ là địa thế căn cứ để kế toán lập Bảng cân đối kế toán mới .
IV. Hướng dẫn Cách lập bảng cân đối kế toán chi tiết cụ thể
»» Download Mẫu bảng cân đối kế toán Theo Thông tư 200
Mẫu bảng cân đối kế toán
– Cột ” Số đầu năm ” : Lấy số liệu cột ” Số cuối kỳ ” của bảng CĐKT ngày 31/12 năm trước .
– Cột “ Số cuối kỳ ” : Lấy “ Số dư cuối kỳ ” của những thông tin tài khoản tương quan trên bảng cân đối phát sinh năm nay .
Chú ý : Tổng Tài sản = Tổng Nguồn vốn
A. Tài sản
|
Tên chỉ tiêu |
Mã số |
Công thức |
Số dư cuối kỳ tài khoản |
||||||||
|
Dư Nợ |
Dư Có |
||||||||||
|
A. Tài sản ngắn hạn |
100 | ||||||||||
|
I. Tiền và các khoản tương đương tiền |
110 | 110 = 111 + 112 | |||||||||
| 1. Tiền | 111 | 111,112, 113 | |||||||||
| 2. Các khoản tương tự tiền | 112 |
1281,1288 ( những khoản góp vốn đầu tư dưới 3 tháng ) |
|||||||||
|
II. Đầu tư tài chính ngắn hạn |
120 | 120 = 121 + 122 + 123 | |||||||||
| 1. Chứng khoán kinh doanh thương mại | 121 | 121 | |||||||||
| 2. Dự phòng giảm giá sàn chứng khoán kinh doanh thương mại | 122 | 2291 | |||||||||
| 3. Đầu tư đến ngày nắm giữ đáo hạn | 123 | 1281,1282,1288 ( những khoản có kỳ hạn dưới 12 tháng và không phải tương tự tiền ) | |||||||||
|
III. Các khoản phải thu ngắn hạn |
130 |
130 = 131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 136 + 137 |
|||||||||
| 1. Phải thu thời gian ngắn của KH | 131 | 131 ( kỳ hạn thu tiền dưới 12 tháng ) | |||||||||
| 2. Trả trước cho người bán | 132 | 331 ( số đã trả trước dưới 12 tháng | |||||||||
| 3. Phải thu nội bộ thời gian ngắn | 133 | 1362,1363,1368 ( kỳ hạn thu tiền dưới 12 tháng ) | |||||||||
| 4. Phải thu theo quy trình tiến độ kế hoạch HĐXD | 134 | 337 | |||||||||
| 5. Phải thu về cho vay thời gian ngắn | 135 | 1283 | |||||||||
| 6. Các khoản phải thu khác | 136 | 1385, 1388, 334, 338, 141, 244, 1381 | |||||||||
| 7. Dự phòng phải thu thời gian ngắn khó đòi | 137 | 2293 ( ghi âm ) | |||||||||
|
IV. Hàng tồn kho |
140 | 140 = 141 + 142 | |||||||||
| 1. Hàng tồn kho | 141 | 151,152,153 … | |||||||||
| 2. Dự phòng giảm giá hàng tòn kho | 142 | 2294 ( ghi âm ) | |||||||||
|
V. Tài sản ngắn hạn khác |
150 |
150 = 151 + 152 + 153 + 154 + 155 |
|||||||||
| 1. giá thành trả trước thời gian ngắn | 151 | 2421 | |||||||||
| 2. Thuế giá trị ngày càng tăng được khấu trừ | 152 | 133 | |||||||||
| 3. Thuế và những khoản phải thu của nhà nước | 153 | 333 | |||||||||
| 4. Giao dịch mua và bán lại trái phiếu nhà nước | 154 | 171 | |||||||||
| 5. Tài sản thời gian ngắn khác | 155 | 2288 | |||||||||
|
B. Tài sản dài hạn |
200 | ||||||||||
|
I. Các khoản phải thu dài hạn |
210 |
210 = 211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 219 |
|||||||||
| 1. Phải thu dài hạn khác | 211 | 131 | |||||||||
| 2. Trả trước cho người bán dài hạn | 212 | 331 | |||||||||
| 3. Vốn kinh doanh thương mại ở đơn vị chức năng thường trực | 213 | 1361 | |||||||||
| 4. Phải thu nội bộ dài hạn | 214 | 1362,1363,1368 | |||||||||
| 5. Phải thu về cho vay thời gian ngắn | 215 | 1283 | |||||||||
| 6. Phải thu dài hạn khác | 216 |
1385,1388,334, 338,141,244 , 1381 |
|||||||||
| 7. Dự phòng phải thu thời gian ngắn khó đòi | 219 | 2293 ( ghi âm ) | |||||||||
|
II. Tài sản cố định |
220 | ||||||||||
| 1. Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình | 221 | 221 = 222 + 223 | |||||||||
| – Nguyên giá | 222 | 211 | |||||||||
| – Giá trị hao mòn | 223 | 2141 ( ghi âm ) | |||||||||
| 2. Tài sản cố định và thắt chặt thuê kinh tế tài chính | 224 | 224 = 225 + 226 | |||||||||
| – Nguyên giá | 225 | 212 | |||||||||
| – Giá trị hao mòn | 226 | 2142 | |||||||||
| 3. Tài sản cố định và thắt chặt vô hình dung | 227 | 227 = 228 + 229 | |||||||||
| – Nguyên giá | 228 | 213 | |||||||||
| – Giá trị hao mòn | 229 | 2143 | |||||||||
|
III. đầu tư |
230 | 230 = 231 + 232 | |||||||||
| – Nguyên giá | 231 | 217 | |||||||||
| – Giá trị hao mòn | 232 | 2147 | |||||||||
|
IV. Tài sản dở dang dài hạn |
240 | 240 = 241 + 242 | |||||||||
| 1. Ngân sách chi tiêu sản xuất, kinh doanh thương mại dơ dang dài hạn | 241 | 154 | 2294 | ||||||||
| 2. giá thành thiết kế xây dựng cơ bản dở dang | 242 | 241 | |||||||||
|
V. Đầu tư tài chính dài hạn |
250 |
250 = 251 + 252 + 253 + 254 + 255 |
|||||||||
| 1. Đầu tư vào công ty con | 251 | 221 | |||||||||
| 2. Đầu từ vào công ty liên kết kinh doanh, link | 252 |
222 |
|||||||||
| 3. Đầu tư góp vốn vào đơn vị chức năng khác | 253 | 2281 | |||||||||
| 4. Dự phòng góp vốn đầu tư kinh tế tài chính dài hạn | 254 | 2292 | |||||||||
| 5. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn | 255 | 1281,1282,1288 ( Kỳ hạn còn lại trên 12 tháng, không nằm trong phải thu về cho vay dài hạn ) | |||||||||
|
VI. Tài sản dài hạn khác |
260 |
260 = 261 + 262 + 263 + 268 |
|||||||||
| 1. Ngân sách chi tiêu trả trước dài hạn | 261 | 2422 | |||||||||
| 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại | 262 | 243 | |||||||||
| 3. Thiết bị, vật tư, phụ tùng sửa chữa thay thế dài hạn | 263 | 1534 | 2294 | ||||||||
| 4. Tài sản dài hạn khác | 268 | 2288 | |||||||||
|
TỔNG TÀI SẢN |
270 | 270 = 100 + 2000 | |||||||||
B. Nguồn vốn
|
Tên chỉ tiêu |
Mã số |
Công thức |
Số dư cuối kỳ tài khoản |
||||
|
Dư Nợ |
Dư Có |
||||||
|
I. Nợ ngắn hạn |
310 | ||||||
| 1. Phải trả người bán thời gian ngắn | 311 | 331 ( kỳ hạn dưới 12 tháng ) | |||||
| 2. Người mua trả tiền trước thời gian ngắn | 312 | 131 | |||||
| 3. Thuế và những khoản phải nộp nhà nước | 313 | 333 | |||||
| 4. Phải trả người lao động | 314 | 334 | |||||
| 5. giá thành phải trả thời gian ngắn | 315 | 335 ( ngân sách phải trả dưới 12 tháng ) | |||||
| 6. Phải trả nội bộ thời gian ngắn | 316 | 3362,3363,3368 | |||||
| 7. Phải trả theo quá trình kế hoạch hợp đồng thiết kế xây dựng | 317 | 337 | |||||
| 8. Doanh thu chưa triển khai thời gian ngắn | 318 | 3387 ( phần doanh nghiệp phải triển khai trong vòng 12 tháng ) | |||||
| 9. Phải trả thời gian ngắn khác | 319 | 338,138,344 | |||||
| 10. Vay và nợ thuê kinh tế tài chính thời gian ngắn | 320 | 341,34311 ( phần đến hạn thanh toán giao dịch trong 12 tháng ) | |||||
| 11. Dự phòng phải trả thời gian ngắn | 321 | 352 | |||||
| 12. Quỹ khen thưởng, phúc lợi | 322 | 353 | |||||
| 13. Quỹ bình ổn giá | 323 | 357 | |||||
| 14. Giao dịch mua và bán lại trái phiếu chính phủ nước nhà | 324 | 171 | |||||
|
II. Nợ dài hạn |
330 | ||||||
| 1. Phải trả người bán dài hạn | 331 | 331 ( kỳ hạn trên 12 tháng ) | |||||
| 2. Người mua trả tiền trước dài hạn | 332 | 131 ( trên 12 tháng ) | |||||
| 3. giá thành phải trả dài hạn | 333 | 335 | |||||
| 4. Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh thương mại | 334 | 3361 | |||||
| 5. Phải trả nội bộ dài hạn | 335 | 3362, 3363, 3368 | |||||
| 6. Doanh thu chưa thực thi dài hạn | 336 | 3387 ( nghĩa vụ và trách nhiệm doanh nghiệp phải triển khai trên 12 tháng ) | |||||
| 7. Phải trả dài hạn khác | 337 | 338,344 ( chi tiết cụ thể những khoản kỳ hạn trên 12 tháng ) | |||||
| 8. Vay và nợ thuê kinh tế tài chính dài hạn | 338 | 34312 ( âm ) | 341 ( kỳ hạn trên 12 tháng ), 34311, 34313 | ||||
| 9. Trái phiếu quy đổi | 339 | 3432 | |||||
| 10. Cổ phiếu tặng thêm | 340 | 41112 | |||||
| 11. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả | 347 | ||||||
| 12. Dự phòng phải trả dài hạn | 342 | 352 | |||||
| 13. Quỹ tăng trưởng khoa học và công nghệ tiên tiến | 343 | 356 | |||||
| E. Vốn chủ sở hữu | 400 | ||||||
| I. Vốn chủ sở hữu | 410 | ||||||
| 1. Vốn góp của chủ sở hữu | 411 | 4111 | |||||
| Đối với công ty CP, Mã số 411 = Mã số 411 a + Mã số 411 b | |||||||
| – Cổ phiếu đại trà phổ thông có quyền biểu quyết | 411 a | 41111 | |||||
| – Cổ phiếu khuyễn mãi thêm | 411 b | 41112 | |||||
| 2. Thặng dữ vốn góp CP | 412 | 4112 ( ghi âm nếu TK 4112 dư nợ ) | 4112 | ||||
| 3. Quyền chọn quy đổi trái phiếu | 413 | 4113 | |||||
| 4. Vốn khác của chủ sở hữu | 414 | 4118 | |||||
| 5. Cổ phiếu quỹ | 415 | 419 ( ghi âm ) | |||||
| 6. Chênh lệch nhìn nhận lại tải sản | 416 | 412 ( ghi âm nếu TK 412 dư nợ ) | 412 | ||||
| 7. Chênh lệch tủ giá hối đoái | 417 | 413 ( ghi âm nếu TK 413 dư nợ ) | 413 | ||||
| 8. Quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởng | 418 | 414 | |||||
| 9. Quỹ tương hỗ sắp xếp doanh nghiệp | 419 | 417 | |||||
| 10. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu | 420 | 418 | |||||
| 11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối | 421 | 421 = 421 a + 421 b | |||||
| – Lợi nhuận chưa phân phối kỳ này | 421 a | 4212 ( ghi âm nếu TK 413 dư nợ ) | 4212 | ||||
| – Lợi nhuận chưa phân phối kỳ trước | 421 b | 4211 ( ghi âm nếu TK 413 dư nợ ) | 4211 | ||||
| 12. Nguồn vốn góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng cơ bản | 422 | 441 | |||||
| 13. Nguồn kinh phí đầu tư và quỹ khác | 430 | ||||||
| – Nguồn kinh phí đầu tư | 431 | 161 | 461 | ||||
| Trường hợp số dư Nợ TK 161 lớn hơn số dư Có TK 461 thì chỉ tiêu này được ghi bằng số âm ( ) | |||||||
| – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCD | 432 | 466 | |||||
| TỔNG NGUỒN VỐN | 440 | 440 = 300 + 400 | |||||
>> > Xem thêm : Cách lập báo cáo giải trình tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại
V. Những sai sót thường gặp khi lập bảng cân đối kế toán
1. Sai sót về hình thức bảng cân đối kế toán
– Sai đơn vị tính: Bảng cân đối kế toán phải để đơn vị tính là đồng Việt Nam, không được để đơn vị tính là nghìn đồng.
– Thiếu chữ ký trong bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán trước khi nộp và công bố phải có đầy đủ chữ ký của Giám đốc, Kế toán trưởng, Người lập.
– Sai thời gian lập bảng cân đối kế toán: Thông thường nếu không có điều chỉnh gì thì thời gian lập bảng cân đối kế toán là ngày kết thúc năm tài chính. Tuy nhiên, trong một số trường hợp, có sự điều chỉnh của kiểm toán thì lúc này kế toán cần điều chỉnh lại thời gian lập báo cáo tài chính cho phù hợp.
2. Sai sót về nội dung bảng cân đối kế toán
– Sai sót ở chỉ tiêu “Tiền và các khoản tương đương tiền”: Nột số đơn vị đã đưa cả số liệu của những khoản đầu tư trên 3 tháng vào chỉ tiêu này dẫn đến số liệu của chỉ tiêu “tiền và các khoản tương đương tiền” của đơn vị tăng vọt. Kế toán cần lưu ý theo dõi riêng các khoản đầu tư trên 3 tháng (dưới 1 năm) để đưa vào chỉ tiêu “Đầu tư tài chính ngắn hạn”
– Sai sót do ghi nhận không đúng lãi, lỗ khi bán chứng khoán: Nguyên nhân do Nhiều doanh nghiệp có các khoản đầu tư chứng khoán, nhưng lại không theo dõi chi tiết từng loại chứng khoán đầu tư ngắn/dài hạn đang nắm giữ, dẫn đến việc hạch toán không đúng lãi, lỗ khi bán chứng khoán.
– Trích lập dự phòng các khoản hàng tồn kho, nợ phải thu khó đòi, dự phòng tổn thất khoản đầu tư tài chính không đúng quy định: Nguyên nhân do các doanh nghiệp chưa có hội đồng thẩm định. Do đó, kế toán cần lưu ý đến các khoản đầu tư tài chính, hàng tồn kho và các khoản nợ phải thu khó đòi của doanh nghiệp.
+ Trích lập dự trữ phải thu khó đòi thiếu doanh nghiệp không dự kiến mức tổn thất so với những khoản nợ phải thu chưa đến hạn giao dịch thanh toán, nhưng công ty người mua đã lâm vào thực trạng phá sản, hoặc đang làm thủ tục giải thể, hoặc không tích lũy những thông tin kinh tế tài chính trước và sau truy thuế kiểm toán của đối tác chiến lược nên chưa xem xét sự thiết yếu phải trích lập dự trữ .
+ Sai sót ở chỉ tiêu “ Hàng tồn kho ” : Nguyên nhân do doanh nghiệp vận dụng chiêu thức tính giá hàng tồn kho không đồng nhất giữa những chu kì kế toán làm ảnh hưởng tác động đến giá trị hàng tồn kho. Do vậy, kế toán trước khi về tiếp đón việc làm tại công ty phải xem xét chiêu thức tính giá xuất kho so với sản phẩm & hàng hóa có tương thích với chủ trương kế toán không và triển khai kiểm kê liên tục để bảo vệ số liệu là đúng mực .
– Sai sót do doanh nghiệp không dự kiến được tổn thất so với những khoản nợ phải thu chưa đến hạn giao dịch thanh toán, nhưng đơn vị chức năng đối tác chiến lược đã rơi vào thực trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể nhưng doanh nghiệp lại không tích lũy thông tin kinh tế tài chính trước và sau khi truy thuế kiểm toán để xem xét sự thiết yếu trích lập dự trữ .
– Sai sót do doanh nghiệp ghi nhận sai tỷ giá ngoại tệ: Nhiều doanh nghiệp vẫn ghi nhận tỷ giá ngoại tệ theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10, nhưng hiện nay việc ghi nhận tỷ giá không được thực hiện theo thông tư này nữa mà phải thực hiện theo thông tư 201/2009/TT-BTC.
Tham khảo thêm:
Kế toán Lê Ánh – Nơi đào tạo hàng đầu các khóa học nguyên lý kế toán, khóa học kế toán tổng hợp thực hành và khóa học kế toán thuế chuyên sâu, khóa học phân tích tài chính doanh nghiệp… Bạn đọc có thể tham khảo thêm các khóa học kế toán online của trung tâm.
Bên cạnh khóa học kế toán, Trung tâm Lê Ánh có đào tạo và giảng dạy những khóa học xuất nhập khẩu, để biết thêm thông tin về khóa học này, bạn sung sướng tìm hiểu thêm tại website : https://xuatnhapkhauleanh.edu.vn/
Hotline tư vấn: 0904 848 855/ Mrs Lê Ánh
Source: https://dichvubachkhoa.vn
Category : Mua Bán Đồ Cũ
Có thể bạn quan tâm
- VSA 501 – Bằng chứng kiểm toán đối với các khoản mục và sự kiện đặc biệt
- Thu mua vải cây vải tồn kho vải thanh lý
- 10 chiến lược quản lý hàng tồn kho – Quản lý bán hàng và phát triển kinh doanh
- Gạch cao cấp giá rẻ tại Hậu Giang nên mua ở đâu đảm bảo uy tín?
- Phân tích tình hình quản trị hàng tồn kho tại một doanh nghiệp (công ty cổ phần – Tài liệu text
- Tồn kho an toàn ảnh hưởng thế nào đến chuỗi cung ứng?
