Kiểm toán giá vốn và hàng tồn kho – Luận văn, đồ án, đề tài tốt nghiệp
61 trang |
Chia sẻ: superlens
| Lượt xem : 6566
| Lượt tải: 5
Xem thêm: Mua Bán Xe Máy Cũ Tại Quận 12, TP.HCM Giá Rẻ, Mới Nhất T6/2022 – https://dichvubachkhoa.vn
Bạn đang xem trước 20 trang
tài liệu Kiểm toán giá vốn và hàng tồn kho, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Kiểm Toán Giá Vốn và Hàng Tồn Kho GV : Nguyễn Thị Hồng Hạnh Nhóm 17 : 1. Nguyễn Thị Kim Anh2. Nguyễn Thị Dung3. Nguyễn Thị Hồng Loan4. Đỗ Thị Hồng Lưỡng5. Nguyễn Thị Phương Uyên6. Nguyễn Thị Hồng Vân1. Khái quát chung về hàng tồn kho và giá vốn hàng bán 1.1 Đặc điểm chung của chu trình hàng tồn kho. – Hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản, dễ xảy ra những sai sót hoặc gian lận lớn. – Trong kế toán, có nhiều phương pháp định giá hàng tồn kho. – Việc xác lập giá trị hàng tồn kho tác động ảnh hưởng trực tiếp tới giá vốn hàng bán và tác động ảnh hưởng trọng điểm tới doanh thu thuần trong năm. – Hàng tồn kho được dữ gìn và bảo vệ và cất trữ ở nhiều nơi khác nhau, do nhiều người quản trị. Chu trình hoạt động của HTK mở màn từ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sang mẫu sản phẩm dở dang rồi đến thành phẩm hànghoá. – 1.2 Mối quan hệ giữa hàng tồn kho và giá vốn hàng bán. – Giữa hàng tồn kho và giá vốn hàng bán có mối quan hệ trực tiếpvà mật thiết. Mối quan hệ này khiến truy thuế kiểm toán hàng tồn khothường được triển khai đồng thời với giá vốn hàng bán – Mối quan hệ trên khiến mọi sai sót trong trình diễn hàng tồn khosẽ tác động ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán và ngược lại. Mối quan hệ giữa hàng tồn kho đầu kỳ, hàng mua trong kỳ, hàng tồn kho cuối kỳ và giá vốn hàng bán được trình diễn qua sơ đồ sau : Bên cạnh đó, so với những doanh nghiệp thương mại và doanh nghiệp sản xuất, hàng tồn kho giữ vai trò trung gian trong quy trình chuyển hóa những nguồn lực của đơn vị chức năng thành hiệu quả kinh doanh thương mại. 1.3 Chức năng của chu trình. a. Chức năng mua hàng. b. Chức năng nhận hàng c. Chức năng lưu kho d. Chức năng xuất kho vật tư sản phẩm & hàng hóa e. Chức năng sản xuất f. Lưu kho thành phẩm g. Xuất thành phẩm đi tiêu thụ 1.4 Đặc điểm hạch toán hàng tồn kho tác động ảnh hưởng đến Kiểm toán. a. Về nguyên tắc kế toán. Kế toán hàng tồn kho phải tuân theo những nguyên tắc quốc tế : Nguyên tắc hoạt động giải trí liên tục Nguyên tắc về tính chia cắt niên độ của những nămNguyên tắc tính nhất quánNguyên tắc giá gốc Nguyên tắc thận trọngNguyên tắc không bù trừNguyên tắc ghi chép kế toán b. Về giải pháp tính giá. Đối với hàng tồn kho vì trị giá trong thực tiễn của hàng nhập kho khácnhau ở những thời gian khác nhau trong kỳ hạch toán nên việc tínhgiá trong thực tiễn hàng xuất kho hoàn toàn có thể vận dụng một trong những phươngpháp sau đây : – Phương pháp giá thực tiễn đích danh. – Phương pháp bình quân gia quyền. – Phương pháp nhập trước, xuất trước. – Phương pháp nhập sau xuất trước. – Phương pháp tính giá thực tiễn theo giá hạch toán. c. Về giải pháp hạch toán chi tiết cụ thể hàng tồn kho. Hiện nay, theo chính sách kế toán hiện hành củaViệt Nam, Doanh nghiệp hoàn toàn có thể lựa chọn mộttrong ba chiêu thức hạch toán chi tiết cụ thể đó là : – Phương pháp thẻ song song – Phương pháp sổ so sánh luân chuyển – Phương pháp sổ số dư. d. Về giải pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho : Phương pháp kê khai tiếp tục Theo giải pháp này mọi dịch chuyển tăng giảm hàng tồnkho về mặt giá trị ở bất kể thời gian nào cũng được phản ánhtrên những thông tin tài khoản tương quan sau : TK151 – Hàng mua đang đi dường. TK152 – Nguyên vật liệu. TK 153 – Công cụ dụng cụ. TK 154 – Sản phẩm dở dang. TK 155 – Thành phẩm. TK 156 – Hàng hóa. TK 157 – Hàng gửi bán. TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Trị giá hàng tồn cuối kỳ = Trị giá hàng xuấttrong kỳ + Trị giá hàng tồn thời điểm đầu kỳ – Trị giá hàng nhập trong kỳPhương pháp kiểm kê định kỳ ; là giải pháp hạch toán địa thế căn cứ vào tác dụng kiểm kê trong thực tiễn để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tư, sản phẩm & hàng hóa trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính ra giá trị của hàng tồn kho đã xuất trong kỳ theo công thức : Theo giải pháp này mọi sự tăng giảm giá trị hàng tồn kho không được theo dõi trên những thông tin tài khoản hàng tồn kho, mà chỉ theo dõi qua những thông tin tài khoản trung gian sau đây : + TK 611 – Mua hàng. + TK 631 – Giá thành. + Tk 632 – Giá vốn hàng bán. Chứng từ và sổ sách có tương quan đến chu trình hàng tồn khoChứng từ Kiểm toán là nguồn tư liệu sẵn có cung ứng cho Kiểm toán viên. Chứng từ Kiểm toán hoàn toàn có thể là những tài liệu kế toán hoặc cũng hoàn toàn có thể là tài liệu khác. Trong chu trình Hàng tồn kho những loại chứng từ Kiểm toán thường gồm có : – Hệ thống sổ kế toán chi tiết cụ thể cho HTK. – Sự ảnh hưởng tác động của chiêu thức kế toán hàng tồn kho. – Hệ thống kế toán ngân sách và tình giá thành sản phảm. – Hệ thồng những báo cáo giải trình và sổ sách tương quan tới ngân sách tính giá thành mẫu sản phẩm gồm có những báo cáo giải trình sản xuất, báo cáo giải trình mẫu sản phẩm hỏng kể cả báo cáo giải trình thiệt hại do ngừng sản xuất. – Hệ thống sổ sách kế toán ngân sách : sổ cái, bảng phân chia, báo cáo giải trình tổng hợp, nguyên vật liệu, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung .. 2. Mục tiêu truy thuế kiểm toán so với chu trình hàng tồn kho và giá vốn hàng bán. 2.1 Các sai phạm hoàn toàn có thể xảy ra trong việc truy thuế kiểm toán chu trình hàng tồn kho và giá vốn hàng bán. Trên cơ sở thiết lập những nhận định và đánh giá khởi đầu về những sai phạm cóthể xảy ra, kiểm toán viên sẽ đặt ra tiềm năng thích hợp : 2.2. Mục tiêu truy thuế kiểm toán chu trình hàng tồn kho và giá vốn hàng bán. 2.3 Đánh giá trọng điểm và rủi ro đáng tiếc tiềm tàng so với hàng tồn kho và giá vốn hàng bán. Có rất nhiều yếu tố hoàn toàn có thể làm tăng năng lực xảy ra những sai phạm tương quan tới hàng tồn kho, ví dụ điển hình : Số lượng những nhiệm vụ mua, sản xuất, tiêu thụ thường xảy ra nhiềuCó nhiều yếu tố phức tạp luôn phải đương đầu về tính giá và thống kê giám sát trong phần hànhCó nhiều loại sản phẩm & hàng hóa, vật tư yên cầu phải nhờ đến những thủ tục đặc biệt quan trọng ; quan điểm nhìn nhận của những chuyên viên mới xác lập được số lượng và giá trị của chúngHàng tồn kho do dữ gìn và bảo vệ ở nhiều kho bãi khác nhau, nhiều nơi dẫn đến khó trấn áp vật chất nên dễ bị mất trộm, Các sai sót tương quan đến hàng tồn kho hoàn toàn có thể ảnh hưởng tác động đến cả bảng cân đối kế toán và báo cáo giải trình hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại. Hàng tồn kho dễ bị đổ vỡ, lỗi thời và những điều kiện kèm theo kinh tế tài chính – xã hội hoàn toàn có thể tác động ảnh hưởng tới nhu yếu và năng lực tiêu thụ, do vậy tác động ảnh hưởng tới giá trị hàng tồn kho. 3. Đánh giá mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ so với hàng tồn kho và giá vốn hàng bán. 3.1 Đánh giá rủi ro đáng tiếc trấn áp và phong cách thiết kế những thử nghiệm trấn áp bổ trợ Sau khi đạt được sự hiểu biết sơ bộ về mạng lưới hệ thống trấn áp củakhách hàng so với hàng tồn kho, kiểm toán viên đưa ra mức rủiro trấn áp bắt đầu đới với những cơ sở dẫn liệu trên báo cáo giải trình tàichính3. 2 Thực hiện những thử nghiệm, trấn áp bổ trợ Các thử nghiệm hướng vào tính hiệu lực thực thi hiện hành của hệ thốngkiểm soát nội bộ nhằm mục đích giúp những kiểm toán viên đánh giáđược tính hiệu lực hiện hành đó và khẳng định chắc chắn lại mức độ rủi ro đáng tiếc kiểmsoát bắt đầu mà họ đã đưa ra so với những cơ sở tài liệu về hàngtồn kho. ( 1 ). Nghiệp vụ xuất vật tư, sản phẩm & hàng hóa. Khi truy thuế kiểm toán nhiệm vụ này kiểm toán viên cần quan tâm kiểm travề tính có thật của những nhu yếu sử dụng vật tư, sản phẩm & hàng hóa bằng việckiểm tra lại những phiếu nhu yếu và sự phê duyệt so với những yêucầu đó. Đồng thời kiểm toán viên phải kiểm tra những chứngtừ sổ sách có tương quan tới việc hạch toán nhiệm vụ xuấtvật tư, sản phẩm & hàng hóa như lệnh sản xuất, đơn đặt hàng, phiếuxuất kho và những sổ cụ thể, sổ phụ nhằm mục đích khẳng định chắc chắn độ tincậy so với những thông tin về nhiệm vụ xuất vật tư, hànghóa. ( 2 ). Nghiệp vụ sản xuất. Cùng với sự nghiệp lưu kho vật tư, sản phẩm & hàng hóa thì nhiệm vụ sảnxuất được xem là Nghiệp vụ trọng tâm trong chu trình hàng tồnkho. Để nhìn nhận những hoạt động giải trí trấn áp so với nhiệm vụ ngàykiểm soát viên hoàn toàn có thể phong cách thiết kế và triển khai nhiều thử nghiệmkiểm soát khác nhau. ( 3 ). Nghiệp vụ lưu kho sản phẩm & hàng hóa, vật tư. Bảng tổng hợp những hoạt động giải trí trấn áp hầu hết so với nghiệpvụ lưu kho và những TNKS phổ cập : 4. Ví Dụ Kiểm toán chu trình HTK và GVHB tại công ty Kinh Đô4. 1 Chuẩn bị kiểm toánCông ty Kinh Đô thực thi truy thuế kiểm toán Báo cáo kinh tế tài chính một phần nhằm mục đích tuân thủ lao lý của Bộ Tài chính, đồng thời trải qua truy thuế kiểm toán nhằm mục đích hoàn thành xong hơn quy trình tổ chức triển khai hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của công ty. Thực hiện truy thuế kiểm toán hàng tồn kho nhằm mục đích khẳng định tính trung thực hài hòa và hợp lý của số dư những khoản mục hàng tồn kho trên Báo cáo kinh tế tài chính. Mặt khác, dựa trên thư quản lý do Công ty Kiểm Toán cung ứng sẽ giúp công ty quản trị tốt hơn và hiệu suất cao hơn về hàng tồn kho. 4.1.1. Tìm hiểu người mua + Thu thập thông tin cơ sở về công ty Kinh ĐôTheo như hồ sơ năm 2013 công ty Kinh Đô là công ty CP có những công ty con, công ty link và một công ty liên kết kinh doanh đồng trấn áp. Hoạt động chính của Công ty là chế biến nông sản thực phẩm, sản xuất kẹo, nước tinh khiết và nước ép trái cây và mua và bán nông sản thực phẩm, công nghệ tiên tiến thực phẩm và vải sợi. Cổ phiếu của Công ty được niêm yết tại Sở Giao dịch và Chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh theo Giấy phép Niêm yết số 39 / UBCK-GPNY do Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cắp ngày 18 tháng 11 năm 2005. Số lượng công nhân viên của Tập đoàn vào ngày 31 tháng 12 năm 2013 là 7069. Vốn điều lệ : 1.676.282.700.000 đồngCông ty Kinh Đô tổ chức triển khai dự trữ vật tư tại 2 kho Giao hàng cho sản xuất, đồng thời đây cũng là nơi dữ gìn và bảo vệ những thành phẩm. Với đặc thù sản xuất là bánh kẹo nên vật tư lưu trong kho là lương thực như gạo tẻ, gạo nếp, đậu thực phẩm và những loại gia vị, yên cầu phải có điều kiện kèm theo dữ gìn và bảo vệ nhất định. Trong công tác làm việc dữ gìn và bảo vệ công ty Kinh Đô có trang bị khá đầy đủ những loại máy hút ẩm, máy thông gió, máy lạnh, phương tiện đi lại cứu hỏa và 1 số ít trang thiết bị khác. Do đó kho thông thoáng, không hở dột và được thiết kế xây dựng vững chãi có khóa và được thủ kho trông nom dữ gìn và bảo vệ. -> Để có được những thông tin này kiểm toán viên phải sử dụng chiêu thức quan sát kho bãi. -> Qua đây cho kiểm toán viên thấy công tác làm việc lưu kho vật tư thành phẩm của công ty Kinh Đô là cung ứng được nhu yếu bảo quàn. 4.1.2 Tìm hiểu mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ của công ty Kinh Đô – Môi trường kiểm soátTrong cuộc truy thuế kiểm toán Báo cáo kinh tế tài chính của công ty năm 2013 kiểm toán viên có được thông tin này qua update hồ sơ năm 2012. Từ hồ sơ năm 2012 cho biết, công ty Kinh Đô là một công ty có quy mô lớn, cỗ máy quản trị ngặt nghèo, mỗi bộ phận sản xuất đều có người chịu nghĩa vụ và trách nhiệm theo dõi và quản trị riêng. Giám đốc là người có trình độ trình độ trong sản xuất bánh kẹo và những thực phẩm, đồng thời có năng lực quản lý tài chính tốt. Kế toán trưởng là người có trình độ về kế toán, liêm khiết và tư vấn cho Giám đốc về tình hình kinh tế tài chính của đơn vị chức năng, đồng thời cũng đưa ra những giải pháp hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại. – Hệ thống kế toánBáo cáo kinh tế tài chính của Công ty được trình diễn bằng đồng Nước Ta ( VNĐ ) tương thích với Chế độ kế toán doanh nghiệp Nước Ta và những Chuẩn mực kế toán Nước Ta do Bộ Tài chính phát hành theo : QĐ số 149 / 2001 / QĐ-BTC ; QĐ số 165 / 2002 / QĐ-BTC ; QĐ số 234 / 2003 / QĐ-BTC ; QĐ số 12/2005 / QĐ-BTC ; QĐ số 100 / 2005 / QĐ-BTC. Hình thức sổ kế toán vận dụng được ĐK của Công ty là Nhật ký Chung. Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá thấp hơn giữa giá thành để đưa mỗi mẫu sản phẩm đến vị trí và điều kiện kèm theo hiện tại và giá trị thuần hoàn toàn có thể thực thi được. Công ty vận dụng chiêu thức kê khai tiếp tục để hạch toán hàng tồn kho : giá thành nguyên vật liệu, sản phẩm & hàng hóa mua theo chiêu thức bình quân gia quyền. Các chứng từ, sổ sách về hàng tồn kho được sử dụng gồm có : Phiếu nhập, phiếu xuất kho vật tư ( thành phẩm ), thẻ kho, sổ Nhật ký chung, sổ cái những TK 151, TK 152, TK 154, TK 155, những sổ chi tiết cụ thể vật tư và Bảng kê tổng hợp cụ thể vật tư. – Đánh giá rủi ro đáng tiếc tiềm tàng so với chu trình HTK.HTK thường chiếm tỉ trọng lớn trong tổng tiến sỹ lưu động của công ty nên việc tính giá HTK tác động ảnh hưởng trực tiếp đến GVHB, do đó ảnh hưởng tác động đến chỉ tiêu LN thuần từ hoạt động giải trí KD. Vì vậy, khoản mục HTK thường được nhìn nhận là khoản mục trọng điểm. Và do đặc thù của khoản mục HTK nên HTK là khoản mục cũng thường được nhìn nhận rủi ro đáng tiếc tiềm tàng cao. 4.2. Sử dụng những thủ tục nghiên cứu và phân tích sơ bộ trong truy thuế kiểm toán chu trình HTK và GVHB tại công ty Kinh Đô. Trong truy thuế kiểm toán những chu trình hàng tồn kho, kiểm toán viên thường vận dụng những thủ tục nghiên cứu và phân tích : So sánh số dư những khoản mục HTK năm nay so với năm trướcTính và so sánh tỷ trọng HTK / Tổng tài sản ; HTK / Doanh thu hoặc HTK / GVHB so với những năm trước. Phân tích khoản mục SPDD : xác lập tỷ trọng SPDD / tổng HTK và nhìn nhận tính tương thích của khoản mục này. Khi truy thuế kiểm toán tại công ty Kinh Đô, KTV đã vận dụng những thủ tục nghiên cứu và phân tích trong tiến trình truy thuế kiểm toán chung vào trong thực tiễn : + Phân tích ngang : Chỉ tiêuNăm 2013N ăm 2012C hênh lệchTỷ trọng ( % ) Bảng cân đối kế toánTSLĐ và ĐTNH3. 208.951.3032.289.382.509.434919.569.438.86940,2 % 3 ) Hàng tồn kho303. 697.604.128316.605.949.009 – 12.908.344.881 – 4,1 % – Hàng tồn kho317. 614.040.657323.945.751.898 – 6.331.711.241 – 1,9 % – Dự phòng giảm giá HTK ( 13.916.436.529 ) ( 7.339.802.889 ) 6.576.633.640 – 89,6 %. Tổng tài sản6. 378.245.578.9985.514.704.462.010863.541.116.98815,7 % HTK năm 2013 giảm 4,1 % so với năm 2012, DP GG HTK tăng mạnh 89,6 %. KTV cần chú ý quan tâm về khoản DP : kiểm tra tại sao khoảng chừng DP tăng mạnh như vậy trong khi HTK lại giảm so với năm 2013. Báo cáo tác dụng kinh doanhGVHB năm 2013 tăng 167.732.869.479 đồng so với năm 2012, tương ứng tỷ suất tăng 6,9 % .. Chỉ tiêuNăm 2012N ăm 2013C hênh lệchDoanh thu4. 311.914.226.2814.674.796.415.910362.882.189.629 GVHB ( 2.416.751.839.765 ) ( 2.584.484.709.244 ) 167.732.869.479 Lợi nhuận gộp1. 869.045.603.6461.976.113.576.094107.067.972.448 Ngân sách chi tiêu bán hàng ( 958.733.196.493 ) ( 996.843.091.578 ) 38.109.895.085 Chi tiêu quản trị doanh nghiệp ( 343.004.410.348 ) ( 395.953.432.450 ) 52.949.022.102 HTK năm 2013 chiếm 4,76 % trong tổng tài sản, so với năm 2012 thì giảm 0,98 %. Số vòng xoay HTK năm 2013 tăng 1,57 vòng so với năm 2012, hoàn toàn có thể loại sản phẩm của công ty đã được ưu thích hơn nên bán nhanh hơn so với năm 2012 và công ty chỉ dự trữ HTK ở mức thiết yếu. Nếu KTV kiểm tra không phải những nguyên do trên thì hoàn toàn có thể công ty đã khai khống GVHB hoặc ghi thiếu hàng mua vào. Tỉ lệ lãi gộp năm 2013 là 0,43 và giảm 1 % so với năm 2012. Chỉ tiêuNăm 2012N ăm 2013C hênh lệch ( HTK / tiến sỹ ) * 1005,74 % 4,76 % 0,98 % Số vòng xoay HTK6, 768,331,57 Số ngày tồn kho5343 – 5T ỉ lệ lãi gộp0, 440,43 – 0,01 + Phân tích dọc : 4.3. Kiểm tra cụ thể trong truy thuế kiểm toán chu trình HTK và GVHB tại công ty Kinh Đô4. 3.1. Sự hiện hữu, sự khá đầy đủ và ghi chép đúng mực so với những nhiệm vụ nhập, xuất HTK Mục tiêu : Các nhiệm vụ nhập, xuất HTK được phản ánh rất đầy đủ, không khai khống và khai thiếu. Thực hiện : thủ tục kiểm tra tài liệu + KTV chọn mẫu những nhiệm vụ nhập, xuất trên sổ cụ thể, sổ tổng hợp HTK và so sánh với những chứng từ gốc tương quan => kiểm tra sự hiện hữu + KTV chọn những chứng từ gốc về nhập – xuất HTK và so sánh với số liệu trên sổ cụ thể, sổ tổng hợp HTK => kiểm tra sự đầy đủChứng từNội dung kinh tế tài chính TKSố tiềnGhi chúSHNT SSTTSSTT N280. 015 / 1/13 Nhập kho nếp15215217. 223.50017.223.500 vX230. 0312/1/13 Xuất trứng cho trực tiếp SX1521521. 404.0001.404.000 vX220. 0215/2/13 Xuất thành phẩm bán63563530. 000.00030.000.000 vN305. 0511/4/13 Nhập kho trứng15215221. 780.00021.780.000 vN200. 0828/7/13 Nhập kho gia vị1521522. 500.0002.500.000 vX221. 0217/9/13 Xuất thành phẩm bán63563570. 000.00070.000.000 vX407. 043 / 10/13 Xuất thành phẩm bán15515525. 000.00025.000.000 vKết luận của KTV : Các nhiệm vụ nhập – xuất HTK tại công ty đã được kế toán phản ánh không thiếu và ghi chép trên sổ sách đúng chuẩn. 4.3.2. Sự hiện hữu so với số dư HTK và GVHB Mục tiêu : Hàng tồn kho thực sống sót và biểu lộ đúng giá trị sổ sách, không khai khốngThực hiện : Chứng kiến kiểm kê : Thu thập bảng kê chi tiết cụ thể hàng tồn kho, bộc lộ giá trị đơn cử cho từng mục Tham gia kiểm kê thực tếĐạt list chi tiết cụ thể những loại nguyên vật liệu, thành phẩm, có biểu lộ số lượng tồn kho theo sổ sách ( phân phối bởi thủ kho ) Tham gia kiểm kê : Do đơn vị chức năng đã triển khai kiểm kê trước, nên hàng tồn kho đã được sắp xếp ngăn nắp theo thứ tự, kiểm toán viên chọn mẫu kiểm theo tiêu thức giá trị lớn và cách chọn mẫu ngẫu nhiên. Số lượng tồn xác lập đúng chuẩn và gửi kiểm toán viên vào thời gian truy thuế kiểm toán. Kiểm toán viên đã triển khai kiểm kê trên mẫu chọnCuối cuộc kiểm kê, ghi nhận tác dụng kiểm kê như sau : Hầu hết những mẫu chọn so với nguyên vật liệu và thành phẩm đều khớp đúng với bảng kê. Nguyên vật liệu sắp xếp ngăn nắp, ngăn nắp theo từng loại có đính kèm thẻ kho, biểu lộ số lượng tồn đến thời gian kiểm kê. => Đánh giá hiệu quả kiểm kê : số lượng HTK trên sổ sách có chênh lệch so với thực tiễn Vào thời gian kiểm kê, có một lô nguyên vật liệu bị hỏng công ty để riêng đang được tiêu hủy. Biên bản kiểm kê, kiểm toán viên đã nhu yếu ghi rõ số lượng nguyên vật liệu bị hư hỏng và giá trị khởi đầu là 50 kg với giá trị đã ghi sổ là một triệu ( số hàng này chưa được lập DP ) PHIẾU XUẤT KHONgày 15 tháng 9 năm 2013S ố 102N ợ TK 632C ó TK 152 – Họ và tên người nhận hàng : .. Lý do xuất kho : Xuất kho đem hủy thành phẩm bị hỏngXuất tại kho :. Địa điểmSTTTên, thương hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sp, hhMã sốĐơn vị tínhSố lượngĐơn giáThành tiềnYêu cầuThực xuấtABCD12341Bộtkg5020. 0001.000.000 Cộng501. 000.000 Hướng xử lý : Kiểm tra số cụ thể thành phẩm và so sánh số dư thông tin tài khoản 152 giữa sổ sách với thực tiễn, sau khi kiểm tra KTV phát hiện số thành phẩm bị hư hỏng đang được tiêu hủy này vẫn chưa được ghi sổ, làm cho số dư HTK trên BCTC cao hơn so với thực tiễn. KTV cũng đã tích lũy được biên bản về việc hủy số thành phẩm này. Bút toán kiểm soát và điều chỉnh : Nợ TK 632 một triệu Có TK 152 một triệu ( 2 ) Kiểm tra tài liệu : – Phương pháp so sánh trên sổ sách của công ty : Đối chiếu số liệu trên chứng từ gốc, sổ chi tiết cụ thể HTK, GVHB với số liệu sổ cái. Đánh giá hiệu quả kiểm tra : KTV phát hiện 1 PXK : xuất bánh trung thu bán cho công ty CP THỰC PHẨM SÀI GÒN, số lượng là 500 cái, giá trị là 45.000.000 VNĐ nhưng kế toán phản ánh lên sổ chi tiết cụ thể TK 155, 632 là 55.000.000 VNĐ.PHIẾU XUẤT KHONgày 25 tháng 10 năm 2013S ố 111N ợ TK 155C ó TK 632 – Họ và tên người nhận hàng : Lý do xuất kho : Xuất kho bánh trung thu bán cho cty Sài GònXuất tại kho :. Địa điểmSTTTên, thương hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sp, hhMã sốĐơn vị tínhSố lượngĐơn giáThành tiềnYêu cầuThực xuấtABCD12341Bánh trung thucái50050090. 00045.000.000 Cộng50050045. 000.000 NTChứng từDiễn giảiNhật ký chungTKĐƯSố tiềnSHNTTr. SốTT dòngNợCó Số dư đầu kỳ — ————— PXK 111 Giá vốn TP bánh trung thu023515555. 000.000 —- Kết chuyển —— Cộng phát sinh — — SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Tháng 10 năm 2013 ( ĐVT : VNĐ ) Hướng xử lý : Kế toán thừa nhận là sai sót của mình và đã thực thi bút toán kiểm soát và điều chỉnh theo nhu yếu của KTV : Nợ TK 155 : 10.000.000 Có TK 632 : 10.000.000 Nhận xét : việc không ghi sổ so với lô hàng mang đi tiêu hủy và khai khống GVHB nhiệm vụ xuất kho thành phẩm đem bán đã làm cho giá trị thực tiễn của HTK nhỏ hơn giá trị ghi trên sổ sách số tiền là 9.000.000 VNĐ, đồng thời nó cũng làm cho giá trị ghi sổ của GVHB bị giảm đi 9.000.000 VNĐ.KTV cũng triển khai so với TK 154, tổng số phát sinh Nợ và phát sinh Có của TK 154 được so sánh với tổng phát sinh của TK 621, 627, 622. Đối với TK 155, được lưu lại đã kiểm tra và chiêu thức kiểm tra được triển khai như trên và so sánh với sổ cái TK 154. Kết quả thu từ việc kiểm tra sổ Cái TK 154, TK 155 cuối kỳ khớp đúng với sổ sách tương quan. 4.3.2. Sự khá đầy đủ Kiểm tra tài liệu : KTV sẽ địa thế căn cứ vào Bảng cân đối số phát sinh để lập những số liệu tương quan đến những khoản mục HTK và GVHB như : SDĐK, SPS nợ, SPS có và SDCK. Sau đó, KTV triển khai những bước so sánh sau : Kiểm tra sự tương ứng giữa SDĐK những thông tin tài khoản với SDCK đã truy thuế kiểm toán năm trước. Kiểm tra sự khớp đúng giữa Bảng liệt kê cụ thể HTK, TK 632 và Sổ Cái, Bảng cân đối kế toán. Đối chiếu số liệu về số lượng giữa thẻ kho, báo cáo giải trình xuất nhập tồn, sổ chi tiết cụ thể HTK và hiệu quả kiểm kê. TKTổng hợpChi tiếtBảng N-X-TGhi chú1518. 398.681.6768.398.681.676 v152182. 115.956.240182.115.956.240182.115.956.240 v15337. 506.961.23737.506.961.23737.506.961.237 v1543. 464.716.8683.464.716.868 v15566. 529.353.60866.529.353.60866.529.353.608 v1578. 479.275.2118.479.275.211 v6322. 584.484.709.2442.584.484.709.244 vBảng so sánh Tổng hợp – Chi tiết – Nhập xuất tồnv : số liệu đã kiểm tra và khớpKTV kiểm tra những chứng từ gốc với số liệu trên sổ sách kế toán thì phát hiện 1 PNK mua nếp nhưng kế toán không phản ánh trên Bảng kê mua hàng với số tiền 15.000.000 VNĐ.KTV đã nhu yếu Doanh Nghiệp thực thi bút toán kiểm soát và điều chỉnh : Nợ TK 152 : 15.000.000 Nợ TK 133 : 1.500.000 Có TK 111 : 16.500.000 Đánh giá hiệu quả kiểm kê : số lượng HTK trên sổ sách có chênh lệch so với thực tiễn. PHIẾU NHẬP KHONgày 25 tháng 10 năm 2013S ố 111N ợ TK 152C ó TK 111 – Họ và tên người giao : Theo HĐGTGT số 000234 ngày 27 tháng 11 năm 2013N hập tại kho :. Địa điểmSTTTên, thương hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sp, hhMã s
Source: https://dichvubachkhoa.vn
Category : Mua Bán Đồ Cũ
Có thể bạn quan tâm
- VSA 501 – Bằng chứng kiểm toán đối với các khoản mục và sự kiện đặc biệt
- Thu mua vải cây vải tồn kho vải thanh lý
- 10 chiến lược quản lý hàng tồn kho – Quản lý bán hàng và phát triển kinh doanh
- Gạch cao cấp giá rẻ tại Hậu Giang nên mua ở đâu đảm bảo uy tín?
- Phân tích tình hình quản trị hàng tồn kho tại một doanh nghiệp (công ty cổ phần – Tài liệu text
- Tồn kho an toàn ảnh hưởng thế nào đến chuỗi cung ứng?
