Trong phần hành hàng tồn kho thì tiềm năng chung của khoản mục này hướng tới như sau : toàn bộ những sản phẩm & hàng hóa tồn kho đều biểu lộ hài hòa và hợp lý trên thẻ kho, bảng cân đối kế toán ; toàn bộ những số dư hàng tồn kho trên Bảng cân đối hàng tồn kho và bảng liệt kê hàng tồn kho phải là hài hòa và hợp lý .

Tài liệu cần thu thập để kiểm toán phần hành hàng tồn kho gồm

• Sổ chi tiết cụ thể thông tin tài khoản hàng tồn kho

• Biên bản kiểm kê hàng tồn kho

• Chứng từ kho

  Bạn đang đọc: Kiểm toán phần hành hàng tồn kho – Công Ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn CAF

• Chứng từ chuyển kho
• Phương pháp tính giá hàng tồn kho
• Các chứng từ khác

Các rủi ro và sai sót thường gặp

• Không kiểm kê hàng tồn kho tại thời gian 31/12 năm kinh tế tài chính .
• Ghi nhận hàng tồn kho không có không thiếu hóa đơn, chứng từ hợp lệ : không ghi phiếu nhập kho, không có biên bản giao nhận hàng, không có biên bản nhìn nhận chất lượng hàng tồn kho .
• Xác định và ghi nhận sai giá gốc hàng tồn kho .
• Ghi nhận nhập kho không có hóa đơn chứng từ hợp lệ : mua sản phẩm & hàng hóa với số lượng lớn nhưng không có hợp đồng, hóa đơn mua hàng không đúng pháp luật ( thu mua hàng nông sản chỉ lập bảng kê mà không viết hóa đơn thu mua hàng nông sản theo pháp luật của Bộ kinh tế tài chính ) .
• Không làm thủ tục nhập kho cho mỗi lần nhập mà phiếu nhập kho gộp chung cho cả một khoảng chừng thời hạn dài .
• Không so sánh tiếp tục giữa thủ kho và kế toán .
• Chênh lệch kiểm kê thực tiễn và sổ kế toán, thẻ kho, chênh lệch sổ chi tiết cụ thể, sổ cái, bảng cân đối kế toán .
• Chưa thiết kế xây dựng quy định quản trị vật tư, sản phẩm & hàng hóa, định mức tiêu tốn vật tư hoặc định mức không tương thích .
• Công tác quản trị hao hụt, dữ gìn và bảo vệ hàng tồn kho không tốt. Vào thời gian cuối năm, đơn vị chức năng không xem xét và trấn áp tuổi thọ, đặc thù lý hóa hoàn toàn có thể dẫn đến hư hỏng của từng loại hàng tồn kho, không xem xét những điều kiện kèm theo lưu kho, dữ gìn và bảo vệ, sắp xếp tại kho để bảo vệ tương thích với tiêu chuẩn kĩ thuật .
• Không tách biệt thủ kho, kế toán hàng tồn kho, bộ phận mua hàng, nhận hàng .
• Không hạch toán trên TK 151 khi hàng về nhưng hóa đơn chưa về .
• Lập phiếu nhập xuất kho không kịp thời, hạch toán xuất kho khi chưa ghi nhận nhập kho .
• Phiếu nhập xuất kho chưa đúng pháp luật : không đánh số thứ tự, viết trùng số, thiếu chữ kí, những chỉ tiêu không đồng điệu …
• Không lập bảng kê chi tiết cụ thể cho từng phiếu xuất kho, không viết phiếu xuất kho riêng cho mỗi lần xuất .
• Giá trị hàng tồn kho nhập kho khác giá trị trên hóa đơn và những chi phí phát sinh .
• Chưa lập bảng kê cụ thể cho từng phiếu nhập xuất kho .
• Quyết toán vật tư sử dụng hàng tháng chậm .
• Chưa lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn định kỳ hàng tháng, hàng quý ; bảng tổng hợp số lượng từng loại nguyên vật liệu tồn kho để so sánh với số liệu trên sổ kế toán .
• Không lập bảng kê tính giá so với từng loại hàng tồn kho .
• Không lập biên bản kiểm nghiệm vật tư nhập kho, mua hàng sai quy cách, chất lượng, chủng loại … nhưng vẫn hạch toán nhập kho .
• Hạch toán sai : không hạch toán theo phiếu xuất vật tư và phiếu nhập kho vật tư đã xuất nhưng không dung hết mà chỉ hạch toán xuất kho theo số chênh lệch giữa phiếu xuất vật tư lớn hơn phiếu nhập lại vật tư .
• Số liệu xuất kho không đúng với số liệu thực xuất .
• Xuất nhập kho nhưng không thực xuất, thực nhập mà ghi số liệu khống .
• Biên bản hủy hàng tồn kho kém phẩm chất không ghi rõ chiêu thức kĩ thuật sử dụng để tiêu hủy .
• Hạch toán hàng tồn kho giữ hộ vào TK152 mà không theo dõi trên thông tin tài khoản ngoài bảng 002 .
• Nguyên vật liệu, vật tư, sản phẩm & hàng hóa kém chất lượng theo biên bản xác lập giá trị doanh nghiệp không được xuất ra khỏi sổ sách .
• Không hạch toán phế liệu tịch thu. Nguyên vật liệu xuất thừa không hạch toán nhập lại kho .
• Hạch toán sai : hàng tồn kho nhập xuất thẳng không qua kho vẫn đưa vào TK 152, 153 .
• Không hạch toán hàng gửi bán, hay hạch toán chi phí luân chuyển, bốc xếp vào hàng gửi bán, giao hàng gửi bán nhưng không kí hợp đồng, chỉ viết phiếu xuất kho thường thì .
• Phương pháp tính giá xuất kho, xác lập giá trị loại sản phẩm dở dang chưa tương thích hoặc không đồng nhất .
• Phân loại sai gia tài cố định và thắt chặt là hàng tồn kho ( công cụ, dụng cụ ), không phân loại nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, thành phẩm, sản phẩm & hàng hóa .
• Phân bổ công cụ, dụng cụ theo tiêu thức không tương thích, không đồng nhất ; không cóa bảng tính phân chia công cụ dụng cụ xuất dung trong kì .
• Không trích lập dự trữ giảm giá hàng tồn kho hoặc trích lập không dựa trên cơ sở giá thị trường, lập dự trữ cho sản phẩm & hàng hóa giữ hộ không thuộc quyền sở hữu của đơn vị chức năng. Trích lập dự trữ không đủ hồ sơ hợp lệ .
• Chưa giải quyết và xử lý vật tư, sản phẩm & hàng hóa phát hiện thừa, thiếu khi kiểm kê .
• Chưa theo dõi chi tiết cụ thể từng loại vật tư, nguyên vật liệu, sản phẩm & hàng hóa …

• Chưa đối chiếu, kiểm kê, xác nhận với khách hàng về hàng tồn kho nhận giữ hộ.

  Xem thêm: Thu mua điều hòa cũ-Bán Thanh lý điều hòa cũ giá rẻ Hà Nội: 9000BTU,12000BTU,18000BTU
• Hạch toán nhập xuất hàng tồn kho không đúng kì .
• Đơn giá, số lượng hàng tồn kho âm do luân chuyển chứng từ chậm, viết phiếu xuất kho trước khi viết phiếu nhập kho .
• Xuất kho nội bộ theo giá ấn định mà không theo giá thành sản xuất .
• Xuất kho nhưng không hạch toán vào chi phí .
• Xuất vật tư cho sản xuất chỉ theo dõi về số lượng, không theo dõi về giá trị .
• Không theo dõi riêng thành phẩm và phế phẩm theo tiêu thức kế toán và tiêu thức kĩ thuật, chưa giải quyết và xử lý phế phẩm .
• Hạch toán tạm nhập tạm xuất không có chứng từ tương thích hoặc theo giá tạm tính khi hàng về chưa có hóa đơn nhưng đã xuất dùng ngay, tuy nhiên chưa triển khai theo giá thực tiễn cho tương thích khi nhận được hóa đơn .
• Không theo dõi hàng gửi bán trên TK hàng tồn kho hoặc giao hàng gửi bán nhưng không kí hợp đồng mà chỉ viết phiếu xuất kho thường thì .
• Hàng gửi bán đã được gật đầu giao dịch thanh toán nhưng vẫn để trên TK 157 mà chưa ghi nhận giao dịch thanh toán và kết chuyển giá vốn .
• Hàng hóa, thành phẩm ứ đọng, tồn kho lâu với giá trị lớn chưa có giải pháp giải quyết và xử lý .
• Không quản trị ngặt nghèo khâu mua hàng, bộ phận mua hàng khai khống giá mua ( giá mua cao hơn giá thị trường ) .
• Công cụ, dụng cụ báo hỏng nhưng chưa tìm nguyên do giải quyết và xử lý hoặc vẫn liên tục phân chia vào chi phí .

Thủ tục kiểm toán phần hành hàng tồn kho

Kiểm tra tính đúng kỳ

Kiểm toán viên cần triển khai những thủ tục để xác nhận tại thời gian kiểm kê doanh nghiệp đã dừng lại hàng loạt những hoạt động giải trí xuất – nhập kho hay không. Việc không dừng lại những hoạt động giải trí này sẽ khiến cho kiểm đếm thiếu tính đúng mực và ảnh hưởng tác động đến số dư cuối kỳ của hàng tồn kho trên Báo cáo kinh tế tài chính. Kiểm toán viên cần thanh tra rà soát số thứ tự của những phiếu xuất nhập trước và ngay sau khi kiểm đếm để bảo vệ tính liên tục. Nếu thứ tự những phiếu xuất nhập trước và sau kiểm đếm là liền nhau sẽ bảo vệ những ghi nhận kế toán là không thiếu .

Chứng kiến kiểm kê

– Kiểm toán viên tận mắt chứng kiến và nhìn nhận tiến trình kiểm kê của người mua nhằm mục đích nhìn nhận mức độ an toàn và đáng tin cậy của Kiểm toán viên so với Biên bản kiểm kê của người mua
– Kết thúc quy trình quan sát kiểm kê, kiểm toán viên phải lập báo cáo giải trình và lưu
– Báo cáo kiểm kê phải gồm có những thông tin nhằm mục đích Giao hàng cho việc Đánh giá lập dự trữ giảm giá hàng tồn kho
– Báo cáo kiểm kê phải Kết luận : Có thể an toàn và đáng tin cậy vào Biên bản kiểm kê của người mua hay không
– Đối với trường hợp hàng tồn kho được kiểm không tại ngày kết thúc năm kinh tế tài chính, kiểm toán viên phải thực thi thủ tục đôi chiếu và suy về thời gian cuối năm .

Đối chiếu số lượng kiểm kê thực tế với số sách ghi nhận kế toán

Kiểm toán viên so sánh số lượng hàng tồn kho đếm trong thực tiễn với hàng tồn kho đang được ghi nhận trên sổ kế toán để bảo vệ hàng tốn kho được ghi chép vừa đủ .

Kiểm tra các khoản mục hàng tồn kho có giá trị cao

Nếu có những loại hàng tốn kho với giá trị cao không bình thường, kiểm toán viên cần dành thêm thời hạn để kiểm tra số lượng và chứng từ của hàng tồn kho này để bảo vệ giá trị được nhìn nhận và ghi nhận đúng .

Kiểm tra các khoản mục hàng tồn kho đã có lỗi trước đây

Nếu khoản mục hàng tồn kho năm trước đã từng có lỗi, kiểm toán viên nên dành thời hạn xem xét lại xem năm nay những khoản mục đó còn xảy ra những lỗi tương tự như hay không .

Kiểm tra hàng đang đi đường

Rủi ro của trường hợp này là có một số lượng hàng tồn kho đang trên đường từ kho này sang kho khác trong quy trình kiểm kê. Kiểm toán viên cần xém xét chứng từ chuyển kho để bảo vệ sản phẩm & hàng hóa đang ở trạng thái chuyển kho .

Kiểm tra giá trị mua của hàng tồn kho

Kiểm toán viên cần kiểm tra giá mua của hàng tồn kho và so sánh với những chứng từ đi kèm gồm có hóa đơn của nhà sản xuất, làm giá của những nhà sản xuất để bảo vệ giá mua là hài hòa và hợp lý .

Rà soát chi phí vận chuyển hàng tồn kho

Theo chuẩn mực kế toán VAS 02 thì chi phí luân chuyển hàng tồn kho sẽ được ghi nhận vào giá trị của hàng tồn kho. Việc thanh tra rà soát chi phí luân chuyển để bảo vệ doanh nghiệp ghi nhận rất đầy đủ và hài hòa và hợp lý giá trị hàng tồn kho .

Rà soát giá trị thuần có thể thực hiện

Kiểm toán viên nên thanh tra rà soát việc ghi nhận giá trị hàng tồn kho bằng cách so sánh giữa giá gốc hàng tồn kho và giá trị thuần hoàn toàn có thể triển khai được để bảo vệ giá thấp hơn được ghi nhận lên sổ sách kế toán theo đúng chuẩn mực kế toán VAS 02 .

Rà soát và tính lại giá vốn của thành phẩm

Kiểm toán viên cần thanh tra rà soát những loại chi phí gồm có chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung bằng cách thanh tra rà soát lại hàng loạt chứng từ tương quan như phiếu xuất nguyên vật liệu, bảng chấm công và bảng lương của công nhân, những chứng từ mua hàng, mua chi phí. Rà soát xem có chi phí hao hụt không bình thường hay không .
Đặc biệt thanh tra rà soát giải pháp tính giá thành và tính đồng nhất của việc vận dụng chiêu thức tính giá giữa những năm kinh tế tài chính với nhau. Kiểm toán viên hoàn toàn có thể thống kê giám sát lại giá thành của những mẫu hàng tồn kho để bảo vệ giải pháp tính giá thành đang được vận dụng đúng .

Kiểm tra sản phẩm dở dang

Nếu loại sản phẩm dở dang chiếm một tỷ suất lớn trong giá trị hàng tồn kho của doanh nghiệp, Trợ lý kiểm toán cần kiểm tra tỷ suất triển khai xong của mẫu sản phẩm dở dang này để bảo vệ giá trị ghi nhận của mẫu sản phẩm dở dang .

Kiểm tra quyền sở hữu của hàng tốn kho

Kiểm toán viên cần xem xét những chứng từ mua của hàng tồn kho để bảo vệ hàng tồn kho trong kho thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp chứ không phải hàng của bên thứ ba nào khác .

DỊCH VỤ KẾ TOÁN – TƯ VẤN THUẾ – DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CAF

ĐC: 447/23 Bình Trị Đông, Bình Trị Đông A, Bình Tân, Hồ Chí Minh

Hotline: 098 225 4812 

HÃY GỌI NGAY CHO CHÚNG TÔI: 0867 004 821 ( 24/7 ) –  0971 373 146

CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ

Bài viết liên quan:

Dịch vụ thành lập công ty trọn gói

Dịch vụ kiểm toán BCTC

Dịch vụ kế toán

Dịch vụ cung cấp hóa dơn điện tử Cyberbill

Báo giá hóa đơn điện tử Meinvoice

Tags: Dịch vụ kiểm toán BCTC, Dịch vụ kiểm toán, Công ty kiểm toán uy tín, Dịch vụ kế toán, Dịch vụ thành lập công ty, Dịch vụ kiểm toán BCTC, Dịch vụ kiểm toán, Công ty kiểm toán uy tín, Dịch vụ kế toán, Dịch vụ thành lập công ty, Dịch vụ kiểm toán BCTC, Dịch vụ kiểm toán, Công ty kiểm toán uy tín, Dịch vụ kế toán, Dịch vụ thành lập công ty.

Source: https://dichvubachkhoa.vn
Category : Mua Bán Đồ Cũ